履約保證金明細(xì)科目反映企業(yè)為取得履約保證業(yè)務(wù)合同而收取的履約保證金的明細(xì)情況。該科目用于核算企業(yè)收取的履約保證金的發(fā)生、變動(dòng)和結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。
履約保證金明細(xì)科目一般分為一級(jí)科目和二級(jí)科目。一級(jí)科目名稱為"履約保證金"，二級(jí)科目包括：
履約保證金應(yīng)收 履約保證金已收 履約保證金待攤銷 履約保證金已結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)取得履約保證業(yè)務(wù)合同時(shí)，收到履約保證金，應(yīng)按合同約定的金額借記二級(jí)科目"履約保證金應(yīng)收"，貸記"現(xiàn)金"或"銀行存款"科目。
收取履約保證金后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)將履約保證金存入履約保證金賬戶。此時(shí)，借記二級(jí)科目"履約保證金已收"，貸記二級(jí)科目"履約保證金應(yīng)收"。
履約合同履行完成后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定的要求退還履約保證金。此時(shí)，借記二級(jí)科目"履約保證金已結(jié)轉(zhuǎn)"，貸記二級(jí)科目"履約保證金已收"。同時(shí)，將已收取的履約保證金按合同約定期限攤銷，借記"營(yíng)業(yè)外收入"科目，貸記二級(jí)科目"履約保證金待攤銷"。
履約保證金明細(xì)科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表"流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)下"履約保證金"科目中反映。
