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行業(yè)動(dòng)態(tài)
履約保證金明細(xì)科目
發(fā)布時(shí)間:2024-05-27
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履約保證金明細(xì)科目

用途

履約保證金明細(xì)科目反映企業(yè)為取得履約保證業(yè)務(wù)合同而收取的履約保證金的明細(xì)情況。該科目用于核算企業(yè)收取的履約保證金的發(fā)生、變動(dòng)和結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。

科目設(shè)置

履約保證金明細(xì)科目一般分為一級(jí)科目和二級(jí)科目。一級(jí)科目名稱為"履約保證金",二級(jí)科目包括:

履約保證金應(yīng)收 履約保證金已收 履約保證金待攤銷 履約保證金已結(jié)轉(zhuǎn)

業(yè)務(wù)核算

1. 收取履約保證金

企業(yè)取得履約保證業(yè)務(wù)合同時(shí),收到履約保證金,應(yīng)按合同約定的金額借記二級(jí)科目"履約保證金應(yīng)收",貸記"現(xiàn)金"或"銀行存款"科目。

2. 入賬履約保證金

收取履約保證金后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)將履約保證金存入履約保證金賬戶。此時(shí),借記二級(jí)科目"履約保證金已收",貸記二級(jí)科目"履約保證金應(yīng)收"。

3. 確認(rèn)履約保證金收入

履約合同履行完成后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定的要求退還履約保證金。此時(shí),借記二級(jí)科目"履約保證金已結(jié)轉(zhuǎn)",貸記二級(jí)科目"履約保證金已收"。同時(shí),將已收取的履約保證金按合同約定期限攤銷,借記"營(yíng)業(yè)外收入"科目,貸記二級(jí)科目"履約保證金待攤銷"。

會(huì)計(jì)科目處理

1. 收取履約保證金

收到履約保證金 借 貸 履約保證金應(yīng)收 現(xiàn)金 履約保證金應(yīng)收 銀行存款

2. 入賬履約保證金

入賬履約保證金 借 貸 履約保證金已收 履約保證金應(yīng)收

3. 確認(rèn)履約保證金收入

確認(rèn)履約保證金收入 借 貸 營(yíng)業(yè)外收入 履約保證金待攤銷 履約保證金已結(jié)轉(zhuǎn) 履約保證金已收

報(bào)表展示

履約保證金明細(xì)科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表"流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)下"履約保證金"科目中反映。

注意事項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定管理履約保證金,不得挪用或私自處置。 企業(yè)應(yīng)及時(shí)核對(duì)履約保證金余額,確保賬實(shí)相符。 企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算并繳納履約保證金稅款。