**導(dǎo)言**
履約保證金是一種保證金,由承包商以抵押或現(xiàn)金的形式提交,以確保在合同項(xiàng)下履行其義務(wù)。該保證金在合同條款履行后退還給承包商。
**收入確認(rèn)**
收到履約保證金時(shí),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)收入,不得計(jì)入財(cái)務(wù)業(yè)績。負(fù)債的原因是,公司對保證金負(fù)有保管義務(wù),直到合同條款履行為止。
**分錄日記賬**
收入保證金分錄應(yīng)使用以下分錄日記賬:
借:現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:履約保證金責(zé)任
條件:
保證金以現(xiàn)金收到時(shí),借記現(xiàn)金帳戶。 保證金以應(yīng)收賬款收到時(shí),借記應(yīng)收賬款帳戶。 在所有情況下,履約保證金責(zé)任帳戶都應(yīng)貸記,以反映收到的保證金。舉例**
一家公司收到了一份價(jià)值 100,000 美元的合同,并要求提供 50,000 美元的履約保證金。公司以現(xiàn)金收到了保證金。
分錄日記賬:
借:現(xiàn)金 50,000 美元
貸:履約保證金責(zé)任 50,000 美元
**合同條款履行**
當(dāng)承包商履行合同條款時(shí),履約保證金應(yīng)退還給承包商。此時(shí),履約保證金責(zé)任應(yīng)銷除。
分錄日記賬:
借:履約保證金責(zé)任
貸:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
條件:
保證金以現(xiàn)金退還時(shí),貸記現(xiàn)金帳戶。 保證金以應(yīng)付賬款退還時(shí),貸記應(yīng)付賬款帳戶。 在所有情況下,履約保證金責(zé)任帳戶都應(yīng)借記,以取消收到的保證金。舉例
在上例中,當(dāng)承包商履行合同條款后,公司退還了 50,000 美元的履約保證金。
分錄日記賬:
借:履約保證金責(zé)任 50,000 美元
貸:現(xiàn)金 50,000 美元
**會(huì)計(jì)準(zhǔn)則**
關(guān)于收入保證金的會(huì)計(jì)處理受以下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束:
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)第 11 號(hào) - 合同 美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)第 606 號(hào)準(zhǔn)則 - 合同收益這些準(zhǔn)則要求將保證金視為負(fù)債,直到合同條款履行為止。
**結(jié)論**
妥善處理收入保證金對于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至關(guān)重要。遵循正確的分錄準(zhǔn)則有助于企業(yè)準(zhǔn)確跟蹤和管理其履約保證金收支。