納稅履約保函是一種由銀行或保險公司出具的擔保文件，旨在保證納稅人在履行其納稅義務(wù)時履約。其作用是為稅務(wù)機關(guān)提供一種追索擔保，以避免稅收流失。
納稅履約保函主要分為以下兩類：
履約保函：當納稅人未能履行納稅義務(wù)時，銀行或保險公司將代納稅人繳納欠稅及其利息。 保證金保函：銀行或保險公司向稅務(wù)機關(guān)提供一定金額的保證金，作為納稅人履約的擔保。如果納稅人未能履約，稅務(wù)機關(guān)將從保證金中扣除欠稅。納稅人可以向商業(yè)銀行、保險公司或**擔保機構(gòu)申請納稅履約保函。申請時，納稅人需要提供以下材料：
納稅申報記錄 財務(wù)報表 納稅計劃 其他相關(guān)證明材料（如擔保人資信證明）擔保機構(gòu)在收到納稅人的申請后，將對其資信和履約能力進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否核發(fā)納稅履約保函。核發(fā)時，納稅人需要繳納保函費和保證金（如適用）。
當納稅人履行其納稅義務(wù)后，需及時向擔保機構(gòu)申請解保。擔保機構(gòu)在核實納稅人已履約后，將解除保函。
納稅履約保函具有以下作用：
保證稅收安全：為稅務(wù)機關(guān)提供擔保，確保稅收及時足額征收。 緩解納稅人壓力：減輕納稅人繳納大額稅款的壓力，尤其是對于一次性繳納大量稅款的納稅人。 促進經(jīng)濟發(fā)展：為納稅人提供融資便利，支持其業(yè)務(wù)發(fā)展。 改善納稅環(huán)境：營造良好的納稅環(huán)境，增強納稅人的納稅意識。納稅履約保函適用于以下納稅行為：
增值稅、消費稅、營業(yè)稅等各種稅種的繳納 進口稅、關(guān)稅等海關(guān)稅款的繳納 納稅補繳、稅收征收、稅務(wù)處罰等涉及稅款支付的場合納稅人需注意以下事項：
仔細閱讀保函條款，確保了解自己的權(quán)利和義務(wù)。 按時繳納保函費和保證金，避免保函失效。 及時向擔保機構(gòu)申請解保，以免造成不必要的支出。 主動尋求**機構(gòu)的咨詢和服務(wù)，保障保函的有效性。納稅履約保函是一種重要的擔保工具，在稅收征收和企業(yè)融資中發(fā)揮著重要作用。納稅人應(yīng)充分了解保函的類型、作用和注意事項，合理運用保函，保障稅收安全，促進經(jīng)濟發(fā)展。
