罰款扣履約保證金如何做賬

1. 罰款類做賬

(1) 借：其他應(yīng)付款-罰款

收到罰款通知書時(shí)，按罰款金額記入其他應(yīng)付款-罰款科目，貸記銀行存款科目。

(2) 借：營業(yè)外支出-罰款

企業(yè)收到罰款處理決定書時(shí)，按罰款金額記入營業(yè)外支出-罰款科目，貸記其他應(yīng)付款-罰款科目，確認(rèn)罰款支出。

2. 扣履約保證金做賬

(1) 借：其他應(yīng)收款-扣履約保證金

扣留履約保證金時(shí)，按扣留金額記入其他應(yīng)收款-扣履約保證金科目，貸記銀行存款科目。

(2) 借：結(jié)算成本-履約保證金

合同履行完成后，扣留的履約保證金退回企業(yè)時(shí)，按扣留金額記入結(jié)算成本-履約保證金科目，貸記其他應(yīng)收款-扣履約保證金科目，結(jié)轉(zhuǎn)至損益表中。

(3) 借：其他收入-違約金

若合同未履行，履約保證金不予退還，則記入其他收入-違約金科目，貸記結(jié)算成本-履約保證金科目。

3. 罰款扣履約保證金做賬實(shí)例

A公司因違約被甲方處罰 10 萬元，并扣留履約保證金 5 萬元，收到罰款通知書和扣留履約保證金通知書。

(1) 罰款做賬

借：其他應(yīng)付款-罰款 100,000

借：營業(yè)外支出-罰款 100,000

(2) 扣履約保證金做賬

借：其他應(yīng)收款-扣履約保證金 50,000

4. 注意點(diǎn)

(1) 罰款金額的確認(rèn)

罰款金額應(yīng)根據(jù)罰款通知書的規(guī)定確認(rèn)，不得自行調(diào)整。

(2) 是否計(jì)入稅前扣除

罰款支出一般不計(jì)入企業(yè)所得稅前扣除。

(3) 上述分錄僅適用于一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)簡易會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行處理。