履約保證金什么會(huì)計(jì)科目
發(fā)布時(shí)間：2024-05-23
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## 履約保證金會(huì)計(jì)科目：全方位解析
### 理解履約保證金
**定義：**
履約保證金是一種擔(dān)保形式，由投標(biāo)人或承包人向發(fā)包人或業(yè)主提交，以保證完成合同約定的義務(wù)。這是確保合同履約的保障措施，也是一種風(fēng)險(xiǎn)管理工具。
### 會(huì)計(jì)處理
**收到的履約保證金（資產(chǎn)類）：**
履約保證金由承包人收到時(shí)，記入資產(chǎn)類科目：
```
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：履約保證金
```
**已收履約保證金（負(fù)債類）：**
發(fā)包人收到的履約保證金，屬于負(fù)債性質(zhì)，記入負(fù)債類科目：
```
借：履約保證金（負(fù)債）
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
```
### 履約保證金的會(huì)計(jì)科目詳解
**1. 履約保證金（資產(chǎn)類）**
* **科目性質(zhì)：**流動(dòng)資產(chǎn)
* **歸屬單位：**承包人
* **記錄內(nèi)容：**收到的履約保證金
* **期末余額方向：**借方
* **示例：**
* 收到履約保證金 100,000 元
* 借：現(xiàn)金 100,000 元
* 貸：履約保證金 100,000 元
**2. 已收履約保證金（負(fù)債類）**
* **科目性質(zhì)：**流動(dòng)負(fù)債
* **歸屬單位：**發(fā)包人
* **記錄內(nèi)容：**收到的履約保證金
* **期末余額方向：**貸方
* **示例：**
* 收到履約保證金 100,000 元
* 借：履約保證金（負(fù)債） 100,000 元
* 貸：現(xiàn)金 100,000 元
**3. 履約保證金沖回（收入類）**
* **科目性質(zhì)：**營(yíng)業(yè)外收入
* **歸屬單位：**承包人
* **記錄內(nèi)容：**履約保證金沖回合同約定的數(shù)額
* **期末余額方向：**借方
* **示例：**
* 合同履約完成，履約保證金 100,000 元沖回
* 借：履約保證金沖回 100,000 元
* 貸：履約保證金 100,000 元
**4. 已收履約保證金退回（負(fù)債類）**
* **科目性質(zhì)：**流動(dòng)負(fù)債
* **歸屬單位：**發(fā)包人
* **記錄內(nèi)容：**退回履約保證金的金額
* **期末余額方向：**貸方
* **示例：**
* 合同履約完成，退回履約保證金 100,000 元
* 借：履約保證金（負(fù)債） 100,000 元
* 貸：現(xiàn)金 100,000 元
### 特殊情況處理
**1. 履約保證金沒(méi)收**
* 如果承包人未履行合同義務(wù)，履約保證金將被發(fā)包人沒(méi)收。承包人計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本或營(yíng)業(yè)外支出，發(fā)包人沖銷已收履約保證金科目。
**2. 履約保證金部分沒(méi)收**
* 如果承包人部分履行了合同義務(wù)，只有部分履約保證金會(huì)被沒(méi)收。承包人計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本或營(yíng)業(yè)外支出，發(fā)包人沖銷已收履約保證金科目，并增設(shè)其他應(yīng)付款科目記錄未沒(méi)收部分。
### 會(huì)計(jì)處理要求
**《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 25 號(hào)——保證金》**對(duì)履約保證金的會(huì)計(jì)處理提出了具體要求，包括：
* 履約保證金作為一種資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)按照其性質(zhì)分別設(shè)置科目進(jìn)行核算。
* 收到或退回履約保證金時(shí)，應(yīng)及時(shí)記賬。
* 履約保證金沖回或沒(méi)收時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際情況正確記賬。
### 結(jié)語(yǔ)
履約保證金是工程合同中的常見(jiàn)條款之一，其會(huì)計(jì)處理涉及資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出的核算。合理處理履約保證金的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不僅可以滿足財(cái)務(wù)管理的需要，還對(duì)納稅申報(bào)和對(duì)外披露信息的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。正確理解履約保證金的會(huì)計(jì)科目以及特殊情況的處理方法，對(duì)于會(huì)計(jì)人員至關(guān)重要。
